惊呆！康美药业坐实财务造假:账务处理错误竟多计299亿货币资金

　　◆惊呆！康美药业坐实财务造假:账务处理错误竟多计299亿货币资金

　　4月29日晚间，康美药业披露年报显示，公司2018年营收193.56亿元，同比增长10.11%；实现净利润11.35亿，同比下滑47.20%。

　　去年，康美药业曾遭质疑存在财务造假嫌疑，因公司出现了货币现金过高、大股东股票质押比例过高以及存贷双高等问题。

　　根据康美药业2018年半年报披露，公司货币资金余额为399亿元，有息负债高达347亿元，占净资产的比例分别为119%和104%。

　　在此次发布年报的同时，公司还发布了一份《前期会计差错更正公告》，修改了2017年的年报数据，解释了被广泛质疑的“存贷双高”的原因。

　　康美药业称通过自查后，对2017年财务报表进行重述，结果如下：

　　（1）由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成公司应收账款少计641，073，222.34元；存货少计19，546，349，940.99元；在建工程少计631，600，108.35元；由于公司核算账户资金时存在错误，造成货币资金多计29，944，309，821.45元。

　　（2）公司在确认营业收入和营业成本时存在错误，造成公司营业收入多计8，898，352，337.51元；营业成本多计7，662，129，445.53元；公司在核算销售费用和财务费用存在错误，造成公司销售费用少计497，164，407.18元；财务费用少计228，239，962.83元。

　　（3）由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金项目多计10，299，860，158.51元；收到其他与经营活动有关的现金项目少计137，667，804.27元；购买商品、接受劳务支付的现金项目多计7，301，340，657.76元；支付其他与经营活动有关的现金项目少计3，821，995，147.82元；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目少计352，392，491.73元；收到其他与筹资活动有关的现金项目多计360，457，000.00元。

　　也就是说，康美药业直接承认了2017年多计入货币资金299亿，存货少计入195亿，坐实财务造假质疑。

　　负责康美药业2017年年报的审计机构广东正中珠江会计师事务所也发布了《关于康美药业股份有限公司2018年度前期会计差错更正专项说明的审核报告》。受此消息影响，今日康美药业开盘跌停，封单金额达13亿，“15康美债”跌20%后临停。

　　几乎所有关注的投资者都会问，这份年报，造假了吗？对于一个曾经普遍被质疑财务造假的上市公司，年报发布的时候，压力最大的是谁？

　　负责年报审计的事务所！

　　监管层近年来加强了对中介机构的严格管理，今年1月，证监会宣布，大信事务所在审计时未获取充分、适当的审计证据，为五洋建设出具了标准无保留意见的审计报告，出具的审计报告存在虚假记载。对该报告签字注册会计师钟永和、孙建伟分别采取五年证券市场禁入措施。对大信事务所责令改正，没收大信事务所业务收入60万元，并处以180万元罚款；此外，对钟永和、孙建伟给予警告，并分别处以10万元罚款。

　　在大部分上市公司和事务所忙着年报出具的时候发布这样的消息，无异于是杀鸡骇猴。无论是签字的注册会计师，还是事务所，都要认真品味下。毕竟，“配合”上市公司造假的代价是非常大的。因此，康美药业这种从股民到交易所都拿放大镜盯着的公司，作为它的审计事务所，事务所的压力可想而知。

　　从这个角度，公司2018年的年报数据是比较“真实”的。

　　广东正中珠江会计师事务所对公司的年报出具了保留意见的审计报告，主要意见在于以下两点：一是立案事件尚未有结论，对公司的影响尚不得而知（意思是我们作为事务所，知道事情的严重性，一定会如实反馈）；二是88.79亿的关联方其他应收款的准确性、以及是否能收回，无法确定，事务所认为未能获取充分、适当的证据，说明这些关联方欠款有关联方利益输送的嫌疑；三是部分下属公司4个亿的在建工程核算不规范（这个金额可以忽略不计，事务所列出的目的也很清晰：证监会你看到没？我很努力反映问题了）。

　　从事务所保留意见看，最严重的问题是88.79亿的关联方其他应收款，这很可能是公司“存贷双高”的根源，不过，对于746亿资产总额的康美药业来说，这部分其他应收款占比并不是非常巨大。

　　◆恒天海龙存易主风险控股股东、实控人被纳入失信被执行人

　　恒天海龙(000677)4月28日晚间发布公告称，公告显示，兴乐集团被纳入失信被执行人的具体情形为有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务；恒天海龙实际控制人虞文品被纳入失信被执行人的具体情形同样也为有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务。恒天海龙表示，公司控股股东及实际控制人被纳入失信被执行人可能对公司持续经营能力和财务状况造成不利影响，如果控股股东不能妥善处理，有可能会引起公司实际控制人变更的风险。

　　◆大公国际下调金洲慈航主体信用等级至BB

　　大公关注到，金洲慈航集团股份有限公司经营业绩下滑，“17金洲01”回售资金的兑付日连续两次延期，表明其偿债来源持续恶化，资金链趋紧，偿还债务能力较弱。大公决定将金洲慈航主体信用等级调整为BB，评级展望调整为负面，“17金洲01”信用等级调整为BB，同时将金洲慈航及“17金洲01”移出信用观察名单。

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